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#稅收#退貨的涉稅處理攻略，一篇講全！

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《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）規定： “第十一條： 小規模納稅人以外的納稅人（以下稱(chēng)一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當期的銷(xiāo)項稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當期的進(jìn)項稅額中扣減。 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應按國家稅務(wù)總局的規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項稅額中扣減。 第三十一條：小規模納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓退還給購買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當期的銷(xiāo)售額中扣減?！?
企業(yè)所得稅應稅收入 如何沖減
根據 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：“企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入?！?
增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何處理
1.發(fā)票開(kāi)具當月的處理 根據國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）：“一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理……作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！? 2.發(fā)票開(kāi)具跨月的處理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）有如下規定： 情形一：購方專(zhuān)用發(fā)票已申報抵扣 “購買(mǎi)方可在開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅字信息表》……不必填寫(xiě)對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！? 情形二：專(zhuān)票未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回 “購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息?！? 情形三：銷(xiāo)方未交付專(zhuān)票、購方未申報抵扣并退票 “銷(xiāo)售方可在開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息?！? 最后，“銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》，輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在開(kāi)票軟件中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應?！?
增值稅普通發(fā)票如何處理
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十七條規定：”開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明?！?

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